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中级会计职称《会计实务》历史真题（336题）
甲公司适用的企业所得税税率为25％，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：
资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。
资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。
资料三；甲公司2016年度实现的利润总额为l000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项，
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。
知识点：2018年中级会计实务考试真题试卷
参考答案：见解析
解析：
2015年专利技术的摊销额=800÷-5=160（万元）。
借：制造费用 160
贷：累计摊销 160