中级会计职称《会计实务》历史真题（336题）

---

甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2×18年年度财务报表批准报出日为2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司调减了2×18年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2×18年年度财务报表项目产生的影响有（    ）。

A.递延所得税资产减少25万

B.所得税费用增加25万

C.应交税费增加25万

D.应收账款增加100万

知识点：2019年中级会计实务考试真题试卷

参考答案：ABD

解析：

本题中与减值的有关情形在资产负债表日已存在，属于资产负债表日后期间发生的调整事项，需要调整该项资产原先确认的减值金额。相应账务处理为：

借：坏账准备                            100

    贷：以前年度损益调整——信用减值损失   100

借：以前年度损益调整——所得税费用       25

    贷：递延所得税资产                      25

综上，应调减递延所得税资产项目25万元，调增所得税费用项目25万元。坏账准备属于应收账款的备抵科目，冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额100万元。选项A、B和D正确。