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中级会计职称《会计实务》历史真题（336题）
甲公司为增值税—般纳税人，2016年到2020年发生的与A设备相关的交易如下：
资料—：2016年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A设备，增值税专用发票上注明的金额为290万元，增值税税额为37.7万元，当日交付并移送安装过程。
资料二：2016年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费用，增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税税额为1.8万元，安装完毕并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧。
资料三：2018年12月31日，A设备出现减值迹象，经过减值测试后，公允价值减去处置费后的净额为95万元，预计未来现金流量现值90万元，当日预计A设备尚可使用3年预计净残值为5万元，折旧方法不变。
资料四：2020年12月20日，A设备因事故报废取得报废价款2.26万元，其中包含0.26万元的增值税。
编制甲公司2020年A设备报废的会计分录。
知识点：2021年中级会计实务考试真题试卷（一）
参考答案：见解析
解析：
2×19年A设备应计提折旧额=(95-5)×3/6=45 (万元)
2×20年A设备应计提折旧额=(95-5)×2/6=30(万元)
2×20年12月20日A设备账面价值为20万元(95-45-30)
借：固定资产清理 20
累计折旧 255 (100+80+45+30)
固定资产减值准备 35
贷：固定资产 310
借：银行存款 2.26
营业外支出 18
贷：固定资产清理 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.26