初级会计职称《会计实务》历史真题（572题）

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2022年11月1日，甲公司委托乙公司加工一批消费税应税P产品，P产品收回后直接对外销售，双方均为增值税一般纳税人，甲公司当日发出M原材料的实际成本为60万元。11月20日，产品加工完毕。甲公司以银行存款支付加工费10万元、增值税专用发票注明的增值税税额1.3万元、乙公司代收代缴的消费税5万元；同日收回P产品并验收入库。下列各项中，关于甲公司委托加工P产品的会计处理正确的有(  )。

A.支付加工费和增值税时：借：委托加工物资100000应交税费——应交增值税(进项税额)13000贷：银行存款113000

B.支付消费税时：借：应交税费———应交消费税50000贷：银行存款50000

C.发出M原材料：借：委托加工物资600000贷：原材料600000

D.支付加工费和增值税时：借：委托加工物资113000贷：银行存款113000

知识点：2023年初级会计实务真题（一）

参考答案：AC

解析：

委托加工应税消费品，收回后直接对外销售的，由委托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。支付的加工费计入委托加工物资的成本。增值税进项税额可以抵扣，不计入委托加工物资成本。相关会计分录：

发出M原材料：

借：委托加工物资600000

贷：原材料600000

支付加工费和增值税时：

借：委托加工物资100000

应交税费--应交增值税(进项税额)13000

贷：银行存款113000

支付消费税时：

借：委托加工物资50000

贷：银行存款50000