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中级经济师《财政税收专业知识与实务》历史真题（806题）
某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元，每件产品的成本为800元;购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加暂不考虑)。2012年8月，税务机关对该企业2011年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下：
(1)销售给A企业产品10件，同时收取未逾期的包装物押金1000元，包装物租金2000元。
(2)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，税款1700元。同时支付运费取得运费增值税专用发票，价款500元税款55元。
(3)企业在建工程部门领用产品5件(该项工程至2012年8月尚未完工)，企业账务处理为：
借：在建工程 4000
贷：库存商品 4000
(4)企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料的成本为10000元。
企业原材料被盗，正确的会计处理为( )。
A.借：待处理财产损益 11700贷: 原材料 10000应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1700
B.借： 待处理财产损益 10000贷：原材料 10000
C.借： 营业外支出 10000贷：原材料 11700
D.借：营业外支出 10000贷：原材料 1700应交税费-应交增征税(销项税额) 1700
知识点：2012年中级财税真题
参考答案：A
解析：
非正常损失(包括因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失等)的购进货物的属于进项税额不得抵扣。