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中级经济师《财政税收专业知识与实务》历史真题（806题）
甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%，主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。2014年8月，甲企业的有关财务资料如下：
（1）销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。
（2）将自产产品200件用户本企业在建工程。
（3）销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。
（4）企业从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明金额1000000元。
甲企业收取的包装物使用费，应做的账务处理为( )。
A.贷记“应交税费——应交营业税”1000元
B.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”3400元
C.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”582.52元
D.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”2905.98元
知识点：2014年中级财税真题
参考答案：D
解析：
甲企业收取的包装物使用费属于价外费用，应并入销售额中计算增值税。
包装物使用费的销项税：20000/（1+17%）×17%=2905.98元
借：银行存款 10000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 2905.98
其他业务收入 20000-2905.98=17094.02