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中级经济师《财政税收专业知识与实务》历史真题（806题）
（五）
甲机械厂为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2016年发生如下经济业务：
1.销售一批零部件，取得含税收入234000元，同时收取包装物租金20000元，包装物押金50000元。
2.将自产的一台设备用于职工福利，已知其生产成本为100000元，无同类产品对外售价，成本利润率为10%。
3.2016年度发生广告费支出100万元，全年销售收入1000万元。
4.2016年度发生合同违约金支出5万元。
企业发生的广告费支出，其正确的账务处理为（ ）。
A.全额计入“销售费用”科目
B.全额税收扣除
C.不得税前扣除
D.税前扣除金额为15万元
知识点：2016年中级财税真题
参考答案：AB
解析：
企业发生的广告费的扣除限额为1000×15%=150万元，该企业发生的广告费为100万元，小于扣除限额，所以可以全额在企业所得税前扣除，并且发生的广告费全额计入“销售费用”。