中级经济师《财政税收专业知识与实务》历史真题（806题）

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下列选项中，属于不得从销项税额中抵扣的进项税额的有（  ）。

A.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产

B.非正常损失的购进货物

C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务

D.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

E.无偿赠送给客户的购进货物

知识点：2022中级财税-真题

参考答案：ABCD

解析：

本题考查不得从销项税额中抵扣的进项税额。

不得抵扣的进项税额：

（1）用于不产生销项税额的项目。用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（2）非正常损失。

①非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额。

②非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额。

③非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额。

④非正常损失的不动产在建工程（包括新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产）所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额。

非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、毁损、拆除的情形。

如果是因不可抗力毁损或者发生合理损耗，对应的进项税额可以抵扣。

（3）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

（4）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

E选项将外购的货物无偿赠送给客户属于增值税视同销售的情形，应计算缴纳增值税，同时进项税额符合条件的可以抵扣。

故此题正确答案为ABCD。