中级经济师《财政税收专业知识与实务》历史真题（806题）

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某企业为增值税一般纳税人,2021年7月将自产的商品用于职工福利,已知原材料成本为1000元，该商品对外不含税售价为2000元，该企业正确的会计处理为()。

A.借:应付职工薪酬2260 贷:库存商品2260

B.借:应付职工薪酬1260 贷：库存商品1000 应交税费--应交增值税(销项税额)260

C.借:应付职工薪酬2260 贷:库存商品2000 应交税费--应交增值税(销项税额)260

D.借:管理费用1130 贷:库存商品1000 应交税费--应交增值税(销项税额)130

知识点：2022中级财税-真题

参考答案：B

解析：

本题考查视同销售方式下销项税额的检查。

企业将自产、委托加工的货物、服务、无形资产、不动产用于简易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。其计税价格核定如下：

（1）按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定。

（2）按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定。

（3）按组成计税价格计算。组成计税价格=成本x(1+成本利润率）

故应纳增值税销项税额=2000×13%=260元。

故此题正确答案为B。