中级经济师《经济基础》历史真题（2613题）

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政府征收土地税时，土地购买者将预期应缴纳的土地税折入资本，将税负转嫁给土地的出售者，使其购买的土地价格下降，这种税负转嫁行为称为（  ）。

A.税收消转

B.税收资本化

C.税收前转

D.税收后转

知识点：2012年中级经济基础真题

参考答案：B

解析：

本题考查税负转嫁的方式。

1、前转又称顺转或向前转嫁：纳税人将其所纳税款通过提高其所提供商品的价格方法，向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式。名义的纳税人是商品的出售者，而实际的税收负担者则是商品的消费者。前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在货物和劳务税上。

2、后转又称逆转或向后转嫁：在纳税人前转税负存在困难时，纳税人通过压低购入商品或者生产要素进价的方式，将其缴纳的税收转给商品或者生产要素供给者的一种税负转嫁。例如，商品零售商通过压低进货价格的方式把税负逆转给批发商；批发商再逆转给制造商，制造商又通过压低原材料价格、压低劳动力价格或延长工时等办法把税负转嫁给原材料供应者或工人。名义上的纳税人是零售商，但实际税收负担者是原材料的供应者和工人。

3、混转也称为散转：纳税人既可以把税负转嫁给供应商，又可以把税负转嫁给购买者，实际上是前转和后转的混合方式。这种转嫁方式实践中比较常见。

4、消转：纳税人用降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补，通过经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。消转在实质上是用生产者应得到的超额利润抵补税负，实际税负是由纳税人自己负担了，因此消转是一种特殊的税收转嫁形式。

5、旁转也叫侧转，纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。

6、税收资本化也称“资本还原”：生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。

税收资本化是税收后转的一种特殊形式。但与税收后转在转嫁媒介与转嫁方式上存在明显不同。①税负后转借助的是一般消费品，而税收资本化借助的是资本品；②税负后转是在商品交易时发生的一次性税款的一次性转嫁，税收资本化是在商品交易后发生的预期历次累计税款的一次性转嫁。

税收消转纳税人用降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补，通过经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。与题意不符，A项错误。

税收资本化是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。B项正确。

税收前转纳税人将其所纳税款通过提高其所提供商品的价格方法，向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式。与题意不符，C项错误。

税收后转是指在纳税人前转税负存在困难时，纳税人通过压低购入商品或者生产要素进价的方式，将其缴纳的税收转给商品或者生产要素供给者的一种税负转嫁。与题意不符，D项错误。

故此题正确答案为B。