中级经济师《经济基础》历史真题（2613题）

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关于税制要素的说法，正确的是(   )。

A.纳税人只能是法人

B.纳税期限是税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限

C.纳税地点和纳税义务发生地总是一致的

D.税率是税法规定的应征税额与征税对象之间的比例

E.课税对象是不同税种间相互区别的主要标志

知识点：2015年中级经济基础真题

参考答案：BDE

解析：

本题考查税制要素。

税制要素包括：

1、纳税人：即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可能是自然人也可能是法人。负税人，最终负担税款的单位和个人。

【注】纳税人和负税人可能一致也可能不一致。个人所得税和企业所得税纳税人和负税人一致；增值税、消费税纳税人和负税人是不一致。

扣缴义务人：负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。包括各类型企业、机关、社会团体、民办非企业单位或个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。扣缴义务人只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人，为法定义务。

2、课税对象：即征税课体，是指税法规定的征税的目的物。课税对象是不同税种间相互区别的主要标志，它规定了政府可以对什么征税。现行税制下主要的课税对象有所得、消费和财富。

税源即税收的经济来源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的。

税目即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度。

计税依据（或课税标准）是指计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。两种主要的计税依据分别是计税金额及计税数量。计税金额可以是收入额、利润额、财产额、资金额。

3、税率：是指税法规定的应征税额与课税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。应征税额=课税对象×税率。税率的高低，体现着征税的深度。

4、纳税环节：国民收入与支出环流的过程中，按税法规定应当缴纳税款的环节。

5、纳税期限：指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。

6、减税免税：指税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税是对应纳税额少征一部分税；免税是对应纳税额全部免征。除税法列举的免税项目外，一般减税、免税都属于定期减免性质，到期应当恢复征税。

7、违章处理：是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施，它是税收强制性特征的体现。

8、纳税地点：是纳税人应当缴纳税款的地点。一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致的。但在某些特殊情况下，二者也可不一致。如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。

纳税人既可以是法人也可以是自然人，A项错误。

纳税期限是税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限，B项正确。

纳税地点和纳税义务发生地不一定一致(如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税)，C项错误。

税率是税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，D项正确。

课税对象是不同税种间相互区别的主要标志，E项正确。

故此题正确答案为BDE。