一级造价工程师《建设工程造价案例分析》历史真题（35题）

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某企业拟新建一工业产品生产线，采用同等生产规模的标准化设计资料。项目可行性研究相关基础数据如下：

1.按现行价格计算的该项目生产线设备购置费为720万元，当地已建同类同等生产规模生产线项目的建筑工程费用，生产线设备安装工程费用，其他辅助设备购置及安装费用占生产线设备购置费的比重分别为70%，20%，15%。根据市场调查，现行生产线设备购置费较已建项目有10%的下降，建筑工程费用，生产线设备安装工程费用较已建项目有20%的上涨，其他铺助设备购置及安装费用无变化，拟建项目的其他相关费用为500万元（含预备费）。

2.项目建设期1年，运营期10年，建设投资（不含可抵扣进项税）全部形成固定资产。固定资产使用年限为10年，残值率为5%，直线法折旧。

3.项目投产当年需要投入运营期流动资金200万元。

4.项目运营期达产年不含税销售收入为1200万元，适用的增值税税率为16%，增值税附加按增值税10%计取，项目达产年份的经营成本为760万元（含进项税60万元）。

5.运营期第1年达到产能的80%，销售收入，经营成本（含进项税）均按达产年份的80%计。第2年及以后年份为达产年份。

6.企业适用的所得税税率为25%，行业平均投资收益率为8%。

问题：

1.列式计算拟建项目的建设投资。

2.若该项目的建设投资为2200万元（包含可抵扣进项税200万元），建设投资在建设期均衡投入。

（1）列式计算运营期第1年、第2年的应纳增值税额。

（2）列式计算运营期第1年、第2年的调整所得税。

（3）进行项目投资现金流量表（第1~4年）的编制，并填入答题卡表1.1项目投资现金流量表中。

（4）假定计算期第4年（运营期第3年）为正常生产年份，计算项目的总投资收益率，并判断项目的可行性。

（计算结果保留两位小数）

知识点：2018造价工程师《建设工程造价案例分析》真题及答案解析

参考答案：见解析

解析：

问题1：

已建项目生产线设备购置费：720/（1-10%）=800.00（万元）

拟建项目建筑工程费用：800×70%×（1+20%）=672.00（万元）

拟建项目生产线设备安装工程费用：800×20%×（1+20%）=192.00（万元）

拟建项目其他辅助设备购置及安装费用：800×15%=120.00（万元）

拟建项目的建设投资=720+672+192+120+500=2204.00（万元）

【考查知识点】建设投资的构成。

【解题思路】首先分析各项费用之间的比例关系，明确建设投资的构成，即建设投资=工程费用+工程建设其他费+预备费，通过题目已知条件分析出条件中属于建设投资的各项费用。

计算此题时需要注意先计算已建项目生产线设备购置费，计算拟建项目建筑工程费用、生产线设备安装工程费用、其他辅助设备购置及安装费用时注意乘以调整百分数。

问题2：

（1）运营期第1年、第2年的应纳增值税额

运营期第1年：

销项税：1200×16%×80%=153.60（万元）

进项税：60×80%=48.00（万元）

由于建设投资中含可以抵扣的进项税200万元，则：

153.60-48.00-200.00=-94.40（万元）

故运营期第1年应纳增值税额为0。

运营期第2年：

销项税：1200×16%=192.00（万元）

进项税：60.00（万元）

运营期第2年应纳增值税额：192.00-60.00-94.40=37.60（万元）

【考查知识点】销项税、进项税、增值税、可抵扣进项税。

【解题思路】运营期第1年需要根据生产能力达到的程度计算销项税、进项税、增值税，即计算运营期第一年的销项税、进项税、增值税注意乘以80%。由于建设投资中含有可抵扣的进项税，所以在计增值税要考虑（-可抵扣进项税）。只有增值税大于0时才需要缴纳增值税。

运营期第2年按照生产能力达到100%计算销项税、进项税、增值税，需要注意的是，上一年中尚有未抵扣完的进项税，转接下一年继续抵扣，直至抵扣完为止，计算运营期第2年的增值税时注意继续扣减上一年的进项税。

（2）运营期第1年、第2年的调整所得税

运营期第1年：

销售收入（不含税）：1200×80%=960.00（万元）

经营成本（不含税）：（760-60）×80%=560.00（万元）

折旧费：[（2200-200）×（1-5%）]/10=190.00（万元）

摊销费、利息均为0。

由于运营期第1年的增值税为0，所以增值税附加也为0。

息税前利润=销售收入-经营成本-折旧费=960-560-190=210.00（万元）

调整所得税=息税前利润×所得税=210×25%=52.50（万元）

运营期第2年：

销售收入（不含税）：1200万元

经营成本（不含税）：760-60=700万元

折旧费： 190万元

摊销费、利息均为0.

由于运营期第2年的增值税为37.6万元，所以增值税附加=37.6×10%=3.76（万元）。

息税前利润=销售收入-经营成本-折旧费-增值税附加=1200-700-190-3.76= 306.24（万元）

调整所得税=息税前利润×所得税=306.24×25%=76.56（万元）

【考查知识点】营业收入（销售收入）、经营成本、总成本费用、增值税附加、息税前利润、调整所得税。

【解题思路】①年营业收入（不含税）＝设计生产能力×产品单价（不含税）×年生产负荷。②经营成本一般题目给出。③总成本费用＝经营成本＋折旧＋摊销＋利息（＋年维持运营投资）。　年折旧费＝（固定资产原值－残值）/折旧年限。融资前，固定资产原值不含建设期利息；融资后，固定资产原值应包含建设期利息。固定资产原值＝形成固定资产的费用－可抵扣固定资产进项税额。年摊销费＝（无形资产＋其他资产）/摊销年限。运营期某年的利息和＝建设期贷款利息＋流动资金贷款利息＋临时借款利息。维持运营投资，根据实际情况有两种处理方式，一种是予以资本化，即计入固定资产原值，一种是费用化，列入年度总成本，一般题目说明，多计入总成本。④增值税附加=增值税×附加税税率⑤息税前利润=利润总额+利息支出=营业收入（不含销项税额）－经营成本（不含进项税额）－折旧费－摊销费-维持运营投资（计入总成本的）－增值税附加＋补贴收入。此题不涉及补贴收入。其中⑥调整所得税=息税前利润×所得税税率。

（3）项目投资现金流量表（第1~4年）的编制                      

 表1.1项目投资现金流量表

【考查知识点】项目投资现金流量表各项组成费用的计算。

【解题思路】1=1.1+1.2+1.3+1.4；2=2.1+2.2+2.3+2.4+2.5+2.6；3=1-2；4=各年净现金流量的累计值，即各年3的累计值。

计算运营期第2年的营业收入的时候注意生产负荷比例，表格中填写的是含税情况下的营业收入和经营成本。

回收固定资产余值＝年折旧费×（固定资产使用年限－营运期）＋残值。

回收流动资金，各年投入的流动资金在项目期末一次全额回收。

建设投资，根据题目背景资料填写，不包含建设期贷款利息。

流动资金投资，根据背景资料中投产期各年投入流动资金数额，填入对应的年份。

应纳增值税、增值税附加、调整所得税参照上一个问题理论内容进行计算填写。

（4）运营期第3年应纳增值税=1200×16%-60=132.00(万元)

运营期第3年调整所得税=[1200-(760-60)-(1200×16%-60)×10%-190]×25%

=74.20(万元)

运营期第3年息税前利润=1200-(760-60)-13.20-190=296.80(万元)

项目总投资收益率=息税前利润（EBIT）/总投资(TI)×100%

=296.8/（2200+200）=12.37%＞8%

项目总投资收益率大于行业平均投资收益率，因此该项目可行。

【考查知识点】总投资收益率。

【解题思路】总投资收益率（ROD）＝[正常年份（或运营期内年平均）息税前利润/总投资]×100%。总投资收益率≥行业收益率参考值，项目可行；反之不可行。