一级造价工程师《建设工程造价案例分析》历史真题（35题）

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某企业投资新建一项目，生产一种市场需求较大的产品。项目的基础数据如下:
1.项目建设投资估算为1600万元(含可抵扣进项税112万元)，建设期1年，运营期8年。建设投资(不含可抵扣进项税)全部形成固定资产，固定资产使用年限8年，残值率4%，按直线法折旧。
2.项目流动资金估算为200万元，运营期第1年年初投入，在项目的运营期末全部回收。
3.项目资金来源为自有资金和贷款，建设投资贷款利率为8% (按年计息)，流动资金利率为5% (按年计息)。建设投资贷款的还款方式为运营期前4年等额还本、利息照付方式。
4.项目正常年份的设计产能为10万件，运营期第1年的产能为正常年份产能的70%。目前市场同类产品的不含税销售价格约为65～75元/件。
5.项目资金投入、收益及成本等基础测算数据见表1.1。
6.该项目产品适用的增值税税率为13%，增值税附加综合税率为10%，所得税税率为25%。

问题:
1.列式计算项目的建设期贷款利息及年固定资产折旧额。
2.若产品的不含税销售单价确定为65元/件，列式计算项目运营期第1年的增值税、税前利润、所得税、税后利润。
3.若企业希望项目运营期第1年不借助其他资金来源能够满足建设投资贷款还款要求，产品的不含税销售单价至少应确定为多少?
4.项目运营后期（建设期贷款偿还完成后）考虑到市场成熟后产品价格可能下降，产品单价拟在65元的基础上下调10%，列式计算运营后期正常年份的资本金净利润率。
(注:计算过程和结果数据有小教的，保留两位小数)

知识点：2019造价工程师《建设工程造价案例分析》真题及答案解析

参考答案：见解析

解析：

问题1：
建设期利息=1000×1/2×8%=40.00万元

问题2：
（1）增值税
运营期第一年销项税额=7×65×13%=59.15万元
运营期第一年增值税额=59.15-14-112=-66.85万元<0
故运营期第一年增值税为0万元。
（2）运营期第一年增值税附加为0万元
（3）税前利润
运营期第一年税前利润（利润总额）=销售收入（不含税）-总成本费用（不含税）-增值税附加
销售收入=65×7=455.00万元
总成本费用=经营成本+折旧费+摊销费+利息支出
=（210-14）+183.36+0+[（1000+40）×8%+100×5%]=467.56万元
故，税前利润=455.00-467.56-0=-12.56万元
（4）所得税为0万元。
（5）税后利润（净利润）为-12.56万元。
问题3：
运营期第一年还本：（1000+40）/4=260万元
若不借助其他资金来源能够满足建设期贷款还款要求，则折旧费+摊销费+未分配利润（净利润）=运营期应还本金。
设净利润为X万元，183.36+0+X=260，计算净利润X=76.64万元
税前利润=76.64/(1-25%)=102.19万元
根据利润总额公式列盈亏平衡计算一元一次方程，设不含税销售价格为y元/件。
销售收入-总成本费用-增值税附加=利润总额
7y-[（210-14）+183.36+（1040×8%+100×5%）] =102.19
解得：y=81.39元/件。
问题4：
销售收入（不含税）=65（1-10%）×10=585.00万元
总成本费用=（330-25）+183.36+100×5%=493.36万元
运营期第5年时，建设投资中的可抵扣进项税（112万元）已经全部抵扣完，故：
运营后期正常年份增值税附加=（销项税-进项税）×增值税附加税率=（585.00×13%-25）×10%=5.11万元
运营后期正常年份不需要弥补前年度亏损，故：
净利润=利润总额×（1-25%）=（585.00-493.36-5.11）（1-25%）=64.90万元