一级造价工程师《建设工程造价案例分析》历史真题（35题）

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某企业投资建设的一个工业项目，生产运营期10年，于5年前投产。该项目固定资产投资总额3000万，全部形成固定资产投资，固定资产使用年限10年，残值率5%，直线法折旧。

目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。正常生产年份的销售收入为920万（不含销项税），年经营成本为324万元（含可抵扣进项税24万元）。项目运营期第1年投入了流动资金200万元。企业适用的增值税税率13%，增值税附加税率12%，企业所得税税率25%。

为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下：

1．改造工程建设投资800万元（含可抵扣进项税60万元），全部形成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。

2．改造工程在项目运营期第6年（改造年）年初开工，2个月完工，达到可使用状态，并投产使用。

3．改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第2年（即项目运营期第7年，下同）开始，项目产能提升20%，且增加产量能被市场完全吸纳；同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降低10%，所需流动资金比改造前降低30%。

4．改造后第2年，企业可获得当地政府给予补贴收入100万（不征收增值税）。

问题：

1．列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。

2．列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。

3．以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额（仅考虑增值税和企业所得税）。

4．遵循“有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率

（备注：改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折旧按整年考虑，计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数）

知识点：2022一级造价工程师《建设工程造价案例分析》真题及答案解析

参考答案：见解析

解析：

问题1:

改造前年份:

折旧：3000× (1-5%) ÷10=285.00万元

应缴增值税:920×13%-24=95.60万元

增值税附加:95. 6×12%=11.47万元

不含税总成本费用=324-24+285=585.00万元

税前利润=920-585-11.47=323. 53万元

所得税=323.53×25%=80. 88万元

问题2:

运营期第6年:

折旧=(800-60) × (1-5%) ÷5=140.60万元

增值税=920×13%-24-60=35.60万元

增值税附加税=35.6× 12%=4.27万元

税前利润=920-(324 -24+285+140.6) -4. 27=190.13万元

所得税=190.13×25%=47. 53万元

运营期第7年:

销售收入=920× (1+20%) =1104.00万元

经营成本=300× (1-10%) =270.00 万元

可抵扣进项税=24× (1-10%) =21.60万元

应缴增值税=1104× 13%-21.6=121. 92万元

增值税附加税=121.92×12%=14.63万元

税前利润=1104+100-(270+285+140. 6) -14. 63=493. 77万元

所得税=493.77×25%=123.44万元

问题3:

第8~10年:

税前利润=1104-（270+285+140.6）-14. 63=393. 77万元

所得税=393.77×25%=98.44万元

原方案后5年税收=（95. 6+80.88）×5=882.4万元

扩建后后5年税收=（35. 6+47.53）+（121.92+123.44）+（121.92+98.44）×3=989.57万元

税收增加=989.57-882.4=107.17万元

问题4:

正常年份息税前利润差额: 393.77 -323. 53=70.24万元

总投资为:800 -200×30%=740.00万元

总投资收益率=70.24÷740=9.49%