【新】注册会计师《税法》题库（1700题）

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某企业于2022年8月领取了工商营业执照，新启用的资金账簿记载实收资本1 350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：

（1）9月初将一间门面房租给某商户，签订租赁合同，租期一年，合同记载年租金12万元（不含增值税，下同），本年内取得租金收入4万元。

（2）10月以一栋房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将价值50万元的房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。

（3）11月与某公司签订货物运输保管合同，记载运费9万元、保管费8万元。

（4）12月与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司2 023-2025年实现利润的30%收取。

（其他相关资料：运输合同的印花税税率为0.3‰，租赁合同、保管合同的印花税税率为1%，借款合同的印花税税率为0.05‰，房屋所有权转让书据的印花税税率为0.5‰，营业账簿的印花税税率为0.25‰）

要求：根据上述资料，计算回答下列问题。

（1）当年该企业营业账簿应缴纳的印花税。

（2）当年该企业签订租赁合同应缴纳的印花税。

（3）当年该企业业务（2）应缴纳的印花税。

（4）当年该企业签订货物运输保管合同应缴纳的印花税。

（5）说明该企业签订技术转让合同应何时缴纳印花税。

知识点：第11章-车辆购置税法、车船税法和印花税法

参考答案：见解析

解析：

（1）当年该企业营业账簿应缴纳的印花税=1 350×10 000×0.25‰=3 375（元）

（2）当年该企业签订租赁合同应缴纳的印花税=12×10 000×1‰=120（元）

（3）当年该企业业务（2）应缴纳的印花税=40×10 000×0.05‰+50×10 000×0.5‰=270（元）

抵押贷款合同按照借款合同贴花；抵押房产产权转移时签订的书据按照产权转移书据贴花。

（4）当年该企业签订货物运输保管合同应缴纳的印花税=9×10 000×0.3‰+8×10 000×1‰=107（元）

（5）应税合同、产权转移书据未列明金额，在后续实际结算时确定金额的，纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。