【新】注册会计师《税法》题库（1700题）

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某事务所审核A企业印花税缴纳情况时，抽查到如下合同凭证：

（1）A企业当年签订一份租房合同，租入一间仓库用于存储货物，年租金55万元（不含增值税，下同），租期三年，A企业该合同缴纳印花税550元。

（2）A企业当年签订了一份以货易货合同，合同规定用100万元的自产货物换取甲公司95万元的产品，由于易货不等值，甲公司另支付给A企业5万元货币资金，A企业在该合同上贴花300元。

（3）A企业与运输公司签订一份货物运输保管合同，注明运输及保管费20万元，A企业在该合同上贴花100元。

（其他相关资料：买卖合同、运输合同的印花税税率为0.3‰，租赁合同、保管合同的印花税税率为1‰）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）分析说明租房合同的印花税存在的问题。

（2）分析说明易货合同的印花税存在的问题。

（3）分析说明运输保管合同的印花税存在的问题。

（4）计算A企业共计应补缴的印花税。

知识点：第11章-车辆购置税法、车船税法和印花税法

参考答案：见解析

解析：

（1）租房合同租期三年，应按照合同总金额计算缴纳印花税，A企业应缴纳印花税=55×3×10 000×1‰=1 650（元）。

（2）易货合同的印花税处理应看作既购又销，按购、销合计金额计税贴花，A企业应缴纳印花税=（100+95）×10 000×0.3‰=585（元）。

（3）按照印花税法的相关规定，同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率，A企业应缴纳印花税=20×10 000×1‰=200（元）。

（4）A企业应补缴印花税=（1 650-550）+（585-300）+（200-100）=1 100+285+100=1 485（元）。