“微信扫一扫”进入题库练习及模拟考试
【新】注册会计师《税法》题库（1700题）
某有限责任公司分别由境内居民企业甲和自然人乙投资设立。其中，乙持有公司30％股权，投资成本为1 000万元，经评估公允价值为4 500万元。2020年发生如下事项：
（1）4月召开股东大会形成决议，将2019年度实现的税后利润中的1 000万元分配给股东、2 000万元转增股本，并于2020年4月办理款项支付和转增手续。
（2）境内丙股份有限公司有意按公允价值向乙收购其部分股权，有两种收购方案：
方案一：乙向丙公司转让所持公司的股权，全部收取现金。
方案二：乙以所持公司的全部股权向丙公司投资，取得丙公司股权。
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
（1）向企业股东和自然人股东分红及转增股本时，有限责任公司分别应如何履行扣缴义务？
知识点：第5章-个人所得税法
参考答案：见解析
解析：
（1）①分红：
向企业股东甲分红：无须履行扣缴义务。理由：居民企业向居民企业直接投资取得的股息红利所得免税，不需要缴纳企业所得税。
向自然人股东分红：应该按照“利息股息、红利所得”项目，适用20％税率扣缴个人所得税。
②转增股本：
向自然人股东转增股本时，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20％的税率代扣代缴个人所得税。
向企业股东转增股本时，无须履行扣缴义务。向企业股东转增股本时，相当于股东取得投资收益后再向其追加投资的行为。企业股东从居民企业取得的投资收益享受免税优惠，不需要缴纳企业所得税。