【新】注册会计师《税法》题库（1700题）

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2020年中国公民程某除取得境内工资收入200 000元以外，从境外A国获得稿酬收入40 000元人民币，特许权使用费所得50 000元人民币，股息10 000元人民币。在A国分别已经缴纳了个人所得税8 000元、4 000元、2 500元；程某年度费用扣除标准60 000元、专项附加扣除24 000元，不考虑其他费用扣除和预扣预缴税额，则程某当年在我国可实际抵免的税额是（    ）元。

A.2 000

B.6 461.22

C.14 500

D.18 760

知识点：第5章-个人所得税法

参考答案：B

解析：

境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额；境外分类所得不与境内所得合并，分别单独计算应纳税额。来源于一国（地区）所得的抵免限额＝来源于该国（地区）综合所得抵免限额＋来源于该国（地区）经营所得抵免限额＋来源于该国（地区）其他分类所得抵免限额。境内外综合所得的收入额＝200 000＋40 000×（1－20％）×70％＋50 000×（1－20％）＝262 400（元）；境内外综合所得的应纳税额＝（262 400－60 000－24 000）×20％－16 920＝18 760（元）程某来源于A国综合所得的抵免限额＝18 760×（22 400＋40 000）/（200 000＋22 400＋40 000）＝4 461.22（元）程某来源于A国分类所得的抵免限额＝10 000×20％＝2 000（元）程某来源于A国所得抵免限额＝4 461.22＋2 000＝6 461.22（元）程某在A国当年实际已纳税额＝8 000＋4 000＋2 500＝14 500（元）程某实际可抵免的税额＝6 461.22（元）。