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【新】注册会计师《税法》题库（1700题）
居民个人赵某，其两个子女均就读于某小学，2021年赵某的收入及其相关支出情况如下：（1）每月工资14 000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”3 300元。
（2）4月取得专业技术人员职业资格继续教育证书一份。
（3）7月将自有住房一套按市场价对外出租，每月收取租金5 000元；当月因房屋漏水，发生修缮费用2 000元并取得维修部门的合法票据。
（其他相关资料：相关专项附加扣除均由赵某100%扣除，赵某已向单位报送其专项附加扣除信息；不考虑房产出租过程中缴纳的相关税费）
综合所得个人所得税税率表
级数 | 全年应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数（元） |
1 | 不超过36 000元的部分 | 3 | 0 |
2 | 超过36 000元至1144 000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超过1144 000元至300 000元的部分 | 20 | 16920 |
…… | …… | …… | …… |
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）回答赵某出租房产发生的修缮费用能否当月一次性税前扣除并说明理由。
（2）计算2021年赵某取得的租金所得应缴纳的个人所得税。
（3）计算2021年赵某取得的综合所得应缴纳的个人所得税。
计算2021年赵某取得的租金所得应缴纳的个人所得税。
知识点：第5章-个人所得税法
参考答案：见解析
解析：
出租房产7月所得应缴纳个人所得税=（5 000-800）×（1-20%）×10%=336（元）
出租房产8月所得应缴纳个人所得税额=（5 000-800）×（1-20%）×10%=336（元）
出租房产9月所得应缴纳个人所得税额=（5 000-400）×（1-20%）×10%=368（元）
出租房产10—12月所得应缴纳个人所得税额=[5 000×（1-20%）×10%]×3=1 200（元）
2021年出租房产所得应缴纳个人所得税额=336×2+368+1 200=2 240（元）。