【新】注册会计师《税法》题库（1700题）

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王某为境内的居民个人，是上市公司的一名职工，2021年取得的收入如下：

（1）王某全年扣除三险一金后共取得含税工资收入20万元，专项扣除包括住房贷款、赡养老人（王某是独生子），子女教育（上小学的儿子），假设以上扣除全部由王某分摊。

（2）12月取得含税的年终奖42000元，选择不并入当年综合所得。

（3）6月拍卖一副字画，取得拍卖收入500000元，但是不能提供字画的原值凭据。

（4）年初出租自己拥有的一套住房，月租金2000元，8月因下水道堵塞找人修理，发生修理费用500元，并取得相应收据。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算王某2021年综合所得应纳个人所得税。

（2）计算王某取得年终奖应缴纳的个人所得税。

（3）计算王某6月拍卖祖传字画取得收入应缴纳的个人所得税。

（4）计算王某出租住房8月应缴纳的个人所得税。

知识点：第5章-个人所得税法

参考答案：见解析

解析：

2、【答案】

（1）全年应纳税所得额=200000-60000-1000×12-2000×12-1000×12=92000（元），

适用税率10%，速算扣除系数2520，应纳税额=92000×10%－2520=6680（元）。

（2）年终奖金按12个月分摊后，每月的奖金=42000÷12=3500（元），根据综合所得月税率表的规定，适用的税率和速算扣除数分别为10%、210。年终奖应缴纳的个人所得税=年终奖金收入×适用的税率-速算扣除数=42000×10%-210=3990（元）。

（3）个人财产拍卖所得在计算应纳税所得额时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税，应纳的个人所得税=500000×3%=15000（元）。

（4）个人按市场价格出租的居民住房取得的所得按10%税率征收个人所得税，发生的修缮费可以每月以800元限额扣除，小王出租住房8月应缴纳的个人所得税=（2000-800-500）×10%=70（元）。