【新】注册会计师《税法》题库（1700题）

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6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整的金额是（　）万元。

A.18.40

B.33.25

C.36.80

D.43.01

知识点：第4章-企业所得税法

参考答案：A

解析：

会计上的折旧＝400×（1－8%）÷5÷12×6＝36.8（万元）

所得税允许的折旧＝400×（1－8%）÷10÷12×6＝18.4（万元）

所以，安全设备折旧费影响所得额调增18.4万元（36.8－18.4）