注册会计师《税法》题库（1700题）

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甲企业为增值税一般纳税人，2021年1月向农民收购一批烟叶，并支付收购价款50万元、价外补贴10万元（已开具农产品收购发票）；将该批烟叶运往乙加工厂（增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票注明的含税运费1.09万元，支付含税加工费5万元。假定乙加工厂无同类烟丝对外销售，烟丝消费税税率为30％，乙加工厂当月完成加工劳务并将烟丝交付甲企业。乙加工厂当月应代收代缴的消费税为（    ）万元。

A.22.62

B.21.67

C.29.71

D.21.24

知识点：第3章-消费税法

参考答案：C

解析：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－比例税率），本题支付的运费应计入材料成本中但应当剔除增值税。加工费应当不含增值税。乙加工厂当月应代收代缴的消费税＝{[（50＋10）＋50×（1＋10％）×20％]×90％＋1.09/（1＋9％）＋5/（1＋13％）}/（1－30％）×30％＝29.71（万元）。