【新】注册会计师《税法》题库（1700题）

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某天津市制造厂为增值税小规模纳税人，2022年1月销售自产的零配件，取得销售收入80 000元；销售使用过的旧设备（作为固定资产管理），取得收入40 000元；销售使用过的物品（作为存货管理），取得收入30 000元。当月发生电费15 000元，取得电力公司开具的发票。则该制造厂当月应缴纳的增值税为（    ）元。

A.1 430.59

B.1 865.81

C.3 980.58

D.1 844.66

知识点：第2章-增值税法

参考答案：C

解析：

除特殊规定外，增值税小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产以及销售旧货（不包括销售使用过的物品）按照简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税。

销售自产零部件和使用过的物品应纳增值税＝（8 0000＋3 0000）/（1＋3％）×3％＝3 203.88（元）；小规模纳税人销售使用过的固定资产，应纳增值税＝40 000/（1＋3％）×2％＝776.70（元）；应纳增值税合计＝3 203.88＋776.7＝3 980.58（元）。