注册会计师《审计》题库（1446题）

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ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所与XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项：

（1）甲公司于2014年8月首次公开发行股票上市。A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。

（2）2015年10月，审计项目组就重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师。B注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票，于2015年12月卖出。

（3）审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳，2014年10月加入ABC会计师事务所，2015年9月加入甲公司审计项目组，参与审计固定资产项目。

（4）A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会，全体参会人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。

（5）甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人，诉讼结果对财务报表产生重大影响。

（6）甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广。该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。

要求：

针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

知识点：第23章-审计业务对独立性的要求

参考答案：见解析

解析：

（1）不违反。A注册会计师在甲公司首次公开发行股票后，担任关键审计项目合伙人的时间没有超过2年。

（2）违反。B注册会计师属于项目组成员，B注册会计师的咨询意见直接影响审计结果。其妻子在审计期间拥有直接经济利益，将因自身利益对独立性产生严重不利影响。

（3）不违反。审计项目组成员C在财务报表涵盖期间以前加入会计师事务所，且其在审计项目组中的工作不涉及评价出纳工作，因此不会对独立性产生不利影响。

（4）违反。注册会计师不得接受甲公司任何礼品。

（5）违反。为审计客户担任诉讼代理人，且涉讼金额对财务报表影响重大，将因过度推介对独立性产生严重不利影响。

（6）违反。ABC会计师事务所的网络所参与甲公司重要财务系统的设计，成本核算软件生成的信息对财务报表影响重大，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。