注册会计师《审计》题库（1446题）

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ABC会计D事务所接受甲公司委托，对2020年度财务报以及2020年12月31日的财务报告内部控制的有效性进行整合审计。在审计的过程中，有如下事项：
　　
（1）注册会计师只需关注与财务报告相关的内部控制。
　　
（2）在审计的过程中，A注册会计师发现了一项内部控制缺陷，虽然不会导致财务报表重大错报，但为保持合理的谨慎，也将其纳入了测试范围。
　　
（3）在审计与销售与收款循环相关的内部控制过程中，A注册会计师发现了一项重大缺陷，甲公司在12月31日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，新控制刚运行了不久，注册会计师认为新控制设计合理，不存在重大缺陷。
　　
（4）注册会计师获取了企业内部控制评价报告，发现其对要素的列报不完整，注册会计师将其作为一项重大缺陷，并考虑对内部控制审计意见的影响。
　　
要求：针对上述事项（1）至（4），逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

知识点：第20章-企业内部控制审计

参考答案：见解析

解析：
　　（1）不恰当。注册会计师不仅需要关注与财务报告相关的内部控制，也需要关注非财务报告内部控制。
　　（2）不恰当。注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域，而没有必要测试那些即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制。
　　（3）不恰当。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。
　　（4）不恰当。如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。