注册会计师《审计》题库（1446题）

---

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家审计客户2020年度财务报表，与存货审计相关的部分事项摘录如下：
　　
（1）A注册会计师识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，在检查甲公司存货记录的基础上，决定在不预先通知的情况下对某存放地点的存货实施监盘。
　　
（2）在乙公司存货盘点结束前，A注册会计师取得并检查了已填用和作废盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。
　　
（3）A注册会计师拟不信赖丙公司与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
　　
（4）针对丁公司年末余额占资产总额8％的存放在第三方仓库的存货，注册会计师向保管存货的第三方函证了存货的数量和状况，结果满意。
　　
（5）A注册会计师获取了戊公司盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定盘点日以前入库的存货、已确认为销售但尚未装运出库的商品包括在盘点范围内。
　　
（6）因疫情严重，A注册会计师无法于指定日期在己公司存货盘点现场实施监盘，遂检查盘点日后出售、盘点日之前取得或购买的存货的文件记录予以替代。
　　
要求：
　　
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

知识点：第11章-生产与存货循环的审计

参考答案：见解析

解析：（1）恰当。
　　（2）不恰当。还应取得并检查未使用盘点表单的号码记录。
　　（3）不恰当。无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
　　（4）恰当。
　　（5）不恰当。已确认为销售但尚未装运出库的商品不应包括在存货盘点范围内。
　　（6）不恰当。应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。