注册会计师《审计》题库（1446题）

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甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师审计了其2018、2019年度财务报表，2020年度财务报表审计继续由A注册会计师担任项目合伙人，与控制测试相关的审计工作底稿摘录如下：
　　
（1）甲公司通过高度自动化的系统确定采购品种和数量，生成采购订购单，并通过系统中设定的收货确认和付款条件进行付款，与采购业务相关的会计信息仅以电子形式存在，A注册会计师拟了解相关内部控制，但不实施控制测试。
　　
（2）为应对甲公司管理层凌驾于控制之上的风险，A注册会计师全面扩大了重要领域控制测试的范围。
　　
（3）为测试销售交易不相容职务相互分离相关控制运行的有效性，A注册会计师仅询问了管理层及相关销售人员。
　　
（4）A注册会计师在期中测试了与采购交易相关的内部控制，并确认相关控制在剩余期间未发生重大变化，直接将控制在期中运行有效性的结论延伸到了期末。
　　
（5）因2018、2019年度均对与存货相关的内部控制有效性实施了测试，且该控制不属于旨在减轻特别风险的控制，为提高审计效率，A注册会计师拟利用以前年度控制测试的结论，本年完全不测试相关控制。
　　
（6）测试某项自动化应用控制时，A注册会计师在证实该控制正在执行的基础上，测试了其一般控制的有效性，以作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。
　　
要求：
　　
针对上述第（1）至（6）项，不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

知识点：第8章-风险应对

参考答案：见解析

解析：（1）不恰当。针对高度自动化的系统，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，应当考虑依赖相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。
　　（2）不恰当。应降低对控制的信赖，扩大实质性程序的范围。
　　（3）不恰当。询问本身不足以测试控制运行的有效性。
　　（4）不恰当。需针对剩余期间获取补充审计证据，不能直接将期中控制测试的结果延伸到期末。
　　（5）不恰当。拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性。
　　（6）恰当。