注册会计师《审计》题库（1446题）

---

A注册会计师是甲航空公司（以下简称“甲公司”）2020年度财务报表的审计项目合伙人，审计工作底稿记载了与了解甲公司内部控制相关的事项，部分内容摘录如下：
　　
（1）在了解甲公司内部控制时，A注册会计师采用了属性抽样方法。
　　
（2）A注册会计师没有了解甲公司用于维护航班时间表的自动化控制系统。
　　
（3）A注册会计师认为控制环境本身能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，要求项目组成员在评估重大错报风险时格外关注。
　　
（4）A注册会计师通过对与销售相关的自动化控制系统的了解，认为该系统足以消除管理层凌驾于控制之上的风险。
　　
（5）A注册会计师注意到针对固定资产减值准备的计提，涉及多项控制活动，遂要求项目组成员逐一详细了解。
　　
（6）为了解甲公司各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，A注册会计师执行了穿行测试，并在审计工作底稿中记录了穿行测试中查阅的文件、穿行测试的程序以及得出的结论。
　　
要求：
　　
假定上述第（1）至（6）项均为独立事项，逐项指出A注册会计师的观点或做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

知识点：第7章-风险评估

参考答案：见解析

解析：（1）不恰当。了解内部控制不适合采用审计抽样。
　　（2）恰当。
　　（3）不恰当。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。
　　（4）不恰当。自动化程序和控制可能降低发生无意错误的风险，但是不能消除管理层凌驾于控制之上的风险。
　　（5）不恰当。如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。
　　（6）恰当。