注册会计师《审计》题库（1446题）

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A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用统计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
　　
（1）为测试甲公司2020年度所有已发运商品都已开单的控制是否有效运行，A注册会计师将2020年度已开单的项目界定为测试总体。
　　
（2）为测试甲公司2020年度信用审批控制是否有效运行，A注册会计师将2020年1月1日至12月15日之间的所有销售单界定为测试总体。
　　
（3）为测试甲公司2020年度采购付款审批控制是否有效运行，A注册会计师将采购付款凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的情况界定为存在控制偏差。
　　
（4）甲公司有出口和内销两种销售模式，为测试甲公司成本核算相关控制的有效性，A注册会计师将2020年度出口和内销的所有成本计算单定义为一个抽样总体。
　　
（5）甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次，A注册会计师确定样本规模为25个，考虑到该控制自2020年7月1日起发生重大变化，A注册会计师从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。
　　
要求：
　　
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

知识点：第4章-审计抽样

参考答案：见解析

解析：（1）不恰当。A注册会计师应当将甲公司2020年度所有已发运的项目界定为测试总体。
　　（2）不恰当。A注册会计师应当将甲公司2020年度所有销售单界定为测试总体。
　　（3）恰当。
　　（4）不恰当。A注册会计师应当将甲公司2020年度出口和内销的成本计算单定义为两个测试总体。
　　（5）不恰当。因为控制发生重大变化，应当分别测试2020年上半年和下半年与原材料采购批准相关的内部控制，各抽取25个样本。