【新】中级会计职称《财务管理》题库（3090题）

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甲公司租用多个销售网点，有关销售费用包括销售网点租金和销售人员佣金两部分。公司每年支付销售网点租金100万元，并按照销售额的一定比例向销售人员支付佣金（假设不存在基本薪酬）。销售佣金与有关影响因素的关系可以用公式表示如下：

销售佣金=销售佣金率×销售单价×销售数量

其中，销售佣金率为销售佣金占销售额的百分比。

2018年度，公司销售佣金及其有关影响因素的计划数、实际数如下表所示。

要求：

（1）指出上述销售费用中哪一项是固定成本，哪一项是变动成本。

（2）假设替代顺序依次是销售佣金率、销售单价、销售量，运用连环替代法计算这三个因素对销售佣金实际数与计划数的差额的影响数额。

知识点：第10章 财务分析与评价

参考答案：见解析

解析：

（1）销售网点租金是固定成本，销售人员佣金（销售额的一定比例向销售人员支付佣金）是变动成本。

（2）实际销售佣金与计划销售佣金的差额=436.8-300=136.8（万元）

计划销售佣金总额： 25%×4×300=300

替换销售佣金率：   30%×4×300=360

替换销售单价：     30%×3.5×300=315

替换销售数量：     30%×3.5×416=436.8

由于销售佣金率变化对销售佣金总额的影响=360-300=60

由于销售单价变化对销售佣金总额的影响=315-360=-45

由于销售销售量变化对销售佣金总额的影响=436.8-315=121.8

三个因素变化对销售佣金总额影响的结果：60-45+121.8=136.8（万元）