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中级会计职称《财务管理》题库（3090题）
企业上年销售收入为4000万元，总成本为3000万元，其中固定成本为600万元。假设今年该企业变动成本率维持在上年的水平，现有两种信用政策可供选用:
乙方案给予客户45天信用期限(n/45)，预计销售收入为5000万元，货款将于第45天收到，其收账费用为20万元，坏账损失率为货款的2%;
甲方案的信用政策为（2/10，1/20，n/90)，预计销售收入为5400万元，将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失率为该部分货款的4%），收账费用为50万元。企业的资本成本率为8%(为简化计算，本题不考虑增值税因素）。
计算甲方案的应收账款相关成本费用;
知识点：第7章 营运资金管理
参考答案：见解析
解析：
①平均收账天数=10×30%＋20×20%+90×50%=52（天)
②应收账款应计利息=(5400×52)/360×60%×8%=37.44（万元)
③坏账成本=5400×50%×4%=108（万元)
④现金折扣成本=5400×30%×2%＋5400×20%×1%=43.2（万元)
⑤收账费用为50万元
⑥采用甲方案的应收账款相关成本费用=37.44＋108+50＋43.2=238.64（万元)