【新】中级会计职称《会计实务》题库（1829题）

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甲乙公司没有关联关系，均按照净利润的10％提取盈余公积。2010年1月1日甲投资500万元购入乙公司100％股权，合并日乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额为一项无形资产所引起的，该无形资产尚可使用5年，采用直线法摊销。2010年乙公司实现净利润100万元，所有者权益其他项目未发生变化，期初未分配利润为0，2010年末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时应抵销的乙公司期末未分配利润是（　）万元。

A.100

B.0

C.80

D.70

知识点：第18-2单元 财务报告

参考答案：D

解析：

应抵销的期末未分配利润＝期初＋调整后本期净利润－提取的盈余公积－对所有者的分配＝0＋（100－20）－10－0＝70（万元）。其中，20是合并日乙公司无形资产由于其公允价值500万元大于其账面价值400万元的差额100万元，按照5年采用直线法摊销所得的年摊销额。

会计分录：

借：无形资产-原价100（500-400）

      贷：资本公积100

借：管理费用20（假设管理用无形资产）

      贷：无形资产-摊销20（100/5）

初始投资成本=500万元

占子公司可辨认净资产公允价值份额=500×100%=500万元

不需调整初始投资账面价值，且无商誉

调整后的净利润= 100-20=80（万元）

确认投资收益=80×100%=80（万元）

借：长期股权投资80

      贷：投资收益80

调整后长期股权投资的账面价值=500+80=580（万元）

借：股本、资本公积、盈余公积 580

      贷：长期股权投资 580

借：投资收益80

      贷：提取盈余公积10（100×10%）

             未分配利润-年末70