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【新】中级会计职称《会计实务》题库（1829题）
2016年, 甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反向购买。本次投资前, 甲公司不持乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致，相关资料如下:
资料一: 1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12 元的普通股般票1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，相关手续已于当日办妥。
资料二: 1月1日, 乙公司可辨认净资产的账面价值为1 8000万元．其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元, 除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000 万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。
资科三: 1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年, 预计净残值为零, 采用年限平均法计提折旧。
资料四: 5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600 万元的产品，销售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。
资料五: 12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。
资料六:乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。
假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。
要求:
编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录
知识点：第18-2单元 财务报告
参考答案：见解析
解析：
借:固定资产 2000
贷:资本公积 2000
借:销售费用 200
贷:固定资产----累计折旧 200
调整后的乙公司净利润=7000-200=6800(万元) ,甲公司确认净利润份额=6800x80%=5440(万元)
借:长期股权投资 5440
贷:投资收益 5440
借:营业收入 800
贷:营业成本 800
借:营业成本 80
贷:存货 80
借:应付账款 800
贷:应收账款 800
借:应收账款一一坏帐准备 16
贷:资产减值损失 16
借:股本 5000
资本公积 5000
盈余公积 1700
未分配利润 15100
商誉 2000
贷:长期股权投资 23440
少数股东权益 5360