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【新】中级会计职称《会计实务》题库（1829题）
西北公司与甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%；年末均按实现净利润10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2019年度发生有关交易或事项如下：
（1）1月1日，西北公司以银行存款3200万元取得甲公司有表决权股份的60%作为长期股权投资。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为5000万元（其账面价值为4500万元，差额由于一批存货，其公允价值大于账面价值500万元，该存货甲公司于当年销售40%），其中股本2000万元，资本公积1400万元，盈余公积600万元，未分配利润500万元。在此之前，西北公司和甲公司之间不存在关联方关系。
（2）6月30日，西北公司向甲公司销售一件A产品，销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项已于当日收存银行。甲公司购买的A产品作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（3）7月1日，西北公司向甲公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项尚未收取。甲公司将购入的B产品作为存货入库；至2019年12月31日，甲公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10.3万元；2019年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。
（4）12月31日，西北公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项；当日，对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。
（5）4月12日，甲公司对外宣告发放上年度现金股利300万元；4月20日，西北公司收到甲公司发放的现金股利180万元。甲公司2015年度利润表列报的净利润为400万元，未发生影响所有者权益变动的其他交易事项。
其他资料：
西北公司、甲公司企业所得税税率均为25%，且未来期间保持不变，编制合并报表考虑所得税影响。
编制西北公司2019年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。
（不需编制与合并现金流量表相关的抵销分录；答案中的金额单位用万元表示）
知识点：第18-2单元 财务报告
参考答案：见解析
解析：
| 内部股权投资的抵销： 借：股本 2000 资本公积 1775 盈余公积 640 未分配利润—年末 410 商誉 275 贷：长期股权投资 3170 少数股东权益 1930 借：投资收益 150 少数股东损益 100 未分配利润—年初 500 贷：提取盈余公积 40 向投资者的分配 300 未分配利润—年末 410 |
| 内部固定资产购销： 借：营业收入 500 贷：营业成本 300 固定资产—原价 200 借：固定资产—折旧 20 贷：管理费用 20 借：递延所得税资产 45 贷：所得税费用 45 |
| 内部存货购销： 借：营业收入2000 贷：营业成本2000 借：营业成本160 贷：存货 160 借：存货—存货跌价准备 160 货：资产减值损失 160 借：应付账款 2260 贷：应收账款 2260 借：应收账款—坏账准备 20 贷：资产减值损失 20 借：所得税费用 5 贷：递延所得税资产 5 |