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【新】中级会计职称《会计实务》题库（1829题）
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%；年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2×19年度发生的有关交易或事项如下：
(1)1月1日，甲公司以3200万元取得乙公司有表决权股份的60%作为长期股权投资。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5000万元，其中股本2000万元，资本公积1900万元，盈余公积600万元，未分配利润500万元。在此之前，甲公司和乙公司之间不存在关联方关系。
1月1日，甲公司另以1500万元取得丙公司表决权股份的30%作为长期股权投资，当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为5400万元，公允价值为5500万元，其差异在于一项固定资产，账面价值为900万元，公允价值为1000万元，尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧。在此之前，甲公司和丙公司之间不存在关联方关系，丙公司当年实现净利润300万元。
(2)4月12日，乙公司对外宣告发放上年度现金股利300万元；4月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利180万元。
(3)6月30日，乙公司向甲公司销售一件A产品，销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项已于当日收存银行。甲公司购买的A产品作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(4)7月1日，乙公司向甲公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项尚未收取。甲公司将购入的B产品作为存货入库；至2×19年12月31日，甲公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10.3万元；2×19年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。
(5)12月31日，乙公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项：当日，对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。
(6)乙公司2×19年度利润表列报的净利润为400万元。甲、乙之间的合并属于应税合并。
若将乙公司纳入合并范围，编制甲公司2×19年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录、与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录；答案中的金额单位用万元表示）
知识点：第18-2单元 财务报告
参考答案：见解析
解析：
投资业务抵销
调整后的长期股权投资余额=3200+240-180=3260（万元）
乙公司2×12年12月31日的股东权益总额=5000+400-300=5100（万元）
借：股本2000
资本公积1900
盈余公积640(600+400×10%)
未分配利润——年末560(500+400-300-40)
商誉200（3200-5000×60%）
贷：长期股权投资3260
少数股东权益2040(5100×40%)
借：投资收益240(400×60%)
少数股东损益160(400×40%)
未分配利润——年初500
贷：提取盈余公积40(400×10%)
对所有者的分配300
未分配利润——年末560
固定资产业务抵销
借：营业收入500
贷：营业成本300
固定资产——原价200（500-300）
借：固定资产——累计折旧20(200/5×6/12)
贷：管理费用20
借：少数股东权益 72
贷：少数股东损益72
存货业务抵销
借：营业收入2000
贷：营业成本1840
存货160
借：存货——存货跌价准备160
货：资产减值损失160
债权债务抵销
借：应付账款2260
贷：应收账款2260
借：应收账款——坏账准备20
贷：信用减值损失20
借：少数股东损益 8
贷：少数股东权益 8