【新】中级会计职称《会计实务》题库（1829题）

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甲公司2019年10月10日向乙公司销售一批商品，含税价款为452万元，销售成本为350万元，截止2019年12月31日尚未收到上述款项，甲公司按其余额的5%计提了坏账准备。2020年2月28日，乙公司以产品质量不符合合同标准为由将上述商品退回。甲公司2019年财务报告批准报出日为2020年4月30日，2019年度所得税汇算清缴日为2020年5月30日，所得税适用税率为25％。甲公司对此项退货业务不正确的处理是（　）。

A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理

B.冲减2019年度的收入、成本等项目

C.递延所得税资产减少5.65万元，应交所得税减少12.5万元

D.递延所得税资产增加5.65万元

知识点：第16-2单元 资产负债表日后事项

参考答案：D

解析：

甲公司应将该事项作为调整事项处理，冲减2019年的收入、成本、税金及应收账款，调减应交所得税12.5[(400－350)×25%]万元，同时转回资产负债表日对该笔应收账款确认的递延所得税资产5.65(452×5%×25%)万元。本题会计分录为：
借：以前年度损益调整   400

　　应交税费——应交增值税（销项税额）52

　　贷：应收账款       452

借：库存商品   350

　　贷：以前年度损益调整     350

借：坏账准备  （452×5%）22.6

　　贷：以前年度损益调整  22.6

借：以前年度损益调整   （452×5%×25%）5.65

　　贷：递延所得所得税资产  5.65

借：应交税费——应交所得税[(400－350)×25%]12.5

　　贷：以前年度损益调整   12.5

以前年度损益调整结转留存收益的分录略。