【新】中级会计职称《会计实务》题库（1829题）

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2010年12月31日，甲公司发现2009年漏记一项管理用固定资产折旧50万元，所得税申报表中也未扣除该费用。假定允许调整应交所得税，所得税率25%，甲公司按10%计提法定盈余公积。针对该前期差错，下列说法正确的是（   ）。

A.甲公司在列报2010年财务报告时，应调减资产负债表固定资产年初数50万元

B.甲公司在列报2010年财务报告时，应调增利润表管理费用上年数50万元

C.甲公司在列报2010年财务报告时，应调减利润表净利润上年数37.5万元

D.甲公司在列报2010年财务报告时，应调减资产负债表未分配利润年初数33.75万元

知识点：第16-1单元 会计政策、会计估计变更和差错更正

参考答案：ABCD

解析：

会计分录如下：

补提折旧

借：以前年度损益调整－09年管理费用  50 

     贷：累计折旧    50

调整应交所得税

借：应交税费－应交所得税 12.5

    贷：以前年度损益调整－09年所得税  12.5

2010年度利润表（调整上年数）： 

管理费用调增50万元； 调所得税费用减12.5万元。

转销“以前年度损益调整”

借：利润分配－未分配利润 37.5 

    贷：以前年度损益调整    37.5

调整盈余公积

借：盈余公积3.75

    贷：利润分配－未分配利润 3.75

2010年度资产负债表（调整年初数）： 

固定资产调减50万元

盈余公积调减3.75万元；

未分配利润调减37.5－3.75 ＝33.75万元