【新】中级会计职称《会计实务》题库（1829题）

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S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%，该企业2019年度实现利润总额1 800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额未包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2019年企业应交纳的所得税为（　）万元。

A.423.5

B.441.5

C.414.5

D.417.5

知识点：第15单元 所得税

参考答案：A

解析：

税法规定国债利息收入免税，应纳税调减；当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，说明会计上认可的费用比税法多，因此要纳税调增；违反税收法规支付罚款5万元不能税前扣除，应纳税调增；列入“销售费用”的折旧额低于税法允许扣除的金额，应扣除36万元，纳税调减；所以S企业2019年应纳税所得额＝1 800－135＋60＋5－36＝1 694（万元），应交所得税＝1 694×25%＝423.5（万元）。