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【新】中级会计职称《会计实务》题库（1829题）
甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：
资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44 000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。
资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2 000万元。
资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45 500万元和50 000万元。
资料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2 000万元。
资料五：2016年12月31日，甲公司以52 000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。
假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。
编制出售固定资产的会计分录。
知识点：第15单元 所得税
参考答案：见解析
解析：
16年年初固定资产的账面价值=50000-50000/20*3=42500万元
16年年初固定资产的计税基础=44000-2000*5=34000万元
16年年初递延所得税负债余额=（42500-34000）×25%=2125万元
16年年末出售后账面价值与计税基础均为零，递延所得税负债要全部转出。
借：固定资产清理 40 000
累计折旧 10 000
贷：固定资产 50 000
借：银行存款 52 000
贷：固定资产清理 40 000
资产处置损益 12 000
借：递延所得税负债 2 125
贷：所得税费用 2 125