A公司为境内注册的有限责任公司，其80%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有80%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按季计算汇兑损益，2011年6月30日，交易日即期汇率为1美元＝6.25元人民币。2011年6月30日有关外币账户期末余额如下：

长期借款10000万美元，系2011年1月1日专门借款用于建造某生产线，借款期限为3年，年利率为6%，按季度计提利息，每年7月2日和1月2日以人民币支付上半年的利息。闲置专门（美元）借款资金用于短期性质的投资，年收益率为4%，假定投资收益季末收取存入银行。
至2011年6月30日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款4 800万美元，预计将于2011年12月完工。
A公司2011年第三季度发生以下外币业务：
（1）7月1日，收到某外商投入的外币资本5 000万美元，交易日即期汇率为1美元＝6.24元人民币。款项已存于银行。
（2）7月1日，为建造该生产线从国外购买需安装的机器设备一台，设备价款4 000万美元，货款支付，以人民币支付增值税4243.2万元，交易日即期汇率为1美元＝6.24元人民币。
（3）7月2日，以人民币支付上半年的利息300万美元，交易日银行卖出价为1美元＝6.22元人民币。
（4）7月26日，对外销售产品一批，价款共计2 000万美元，交易日即期汇率为1美元＝6.22元人民币，款项尚未收到。（不考虑增值税等相关税费）
（5）8月28日，以外币存款偿还上季度发生的应付账款A公司1 000万美元，交易日即期汇率为1美元＝6.21元人民币。
（6）9月15日，以人民币偿还上季度发生的应付账款B公司1 000万美元，交易日银行卖出价为1美元＝6.23元人民币。
（7）9月20日，收到上季度的应收甲公司账款3 000万美元，收到的美元存入银行。交易日即期汇率为1美元＝6.20元人民币。
（8）9月30日，收到上季度的应收乙公司账款1 000万美元直接兑换为人民币，收到的人民币存入银行。交易日银行买入价为1美元＝6.22元人民币。
（9）9月30日，即期汇率为1美元＝6.20元人民币。

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