【新】中级会计职称《会计实务》题库（1829题）

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甲公司为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生有关借款及工程支出业务资料如下：

（1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日该工程开工。

（2）7月1日，以银行存款支付工程款1 900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。

（3）10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。

（4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。

（5）11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1 250万元。

（6）12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。

（7）12月1日，以银行存款支付工程款1 100万元。

假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金；

一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数；

金额单位：万元。

要求：

（1）计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

（2）计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

（3）计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出、一般借款累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。

知识点：第10单元 借款费用

参考答案：见解析

解析：

（1）2008年第三季度专门借款：

实际利息支出＝3000×7.2%×3/12＝54(万元)

闲置借款利息收入＝（3000-1900）×1.2%×3/12＝3.3(万元)

利息资本化金额＝54-3.3＝50.7(万元)

（2）2008年第四季度专门借款：

实际利息支出＝3000×7.2%×3/12＝54(万元)

闲置借款利息收入＝（3000-1900）×1.2%×1/12＝1.1(万元)

利息资本化金额＝54-1.1＝52.9 (万元)

（3）2008年第四季度一般借款：

实际利息支出＝300×4.8%×3/12+600×6%×1/12＝6.6(万元)

累计支出加平均数＝150×2/3+750×1/3＝350(万元)

资本化率＝(300×4.8%×3/12+600×6%×1/12)/(300×3/3+600×1/3) ＝1.32%

利息资本化金额＝350×1.32%＝4.62(万元)