【新】中级会计职称《会计实务》题库（1829题）

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M公司与N公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13%。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为130万元，款项尚未收到，因N公司发生资金困难，已无力偿还M公司的全部货款。2×21年10月5日双方签订债务重组合同，M公司同意N公司分别用一项债权投资、一批材料和一项设备（固定资产）予以抵偿。M公司对该笔应收账款已计提坏账准备200万元，其公允价值为1000万元。合同签订日，债权投资公允价值为300万元，原材料的成本为150万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为100万元;设备原价400万元，已提折旧100万元，未计提减值准备，公允价值为400万元，2×21年10月25 日. M公司收到上述资产﹒双方解除债权债务关系，该日债权投资的公允价值为305万元。不考虑其他因素，M公司下列会计处理中正确的有（    ）。

A.债权投资入账价值为305万元

B.原材料入账价值为127万元

C.固定资产入账价值为508万元

D.计入当期损益的金额为70万元

知识点：第7单元 债务重组

参考答案：ABC

解析：

债权投资按取得时的公允价值305万元入账,选项A 正确;原材料和固定资产入账总额=放弃债权的公允价值1000万元–协议签订日债权投资公允价值300万元-增值税65万元[（ 100+400 ） × 13% ] =635（万元），按原材料和固定资产公允价值比例分配，原材料入账价值=635× 100 ÷ 500=127（万元），固定资产入账价值=635× 400÷ 500=508（万元），选项B和C正确;计入当期损益的金额=放弃债权公允价值与账面价值的差额70万元[1000-（ 1130-200 ） ]+债权投资重组日公允价值与协议签订日公允价值的差额5万元（ 305-300 ） =75（万元），选项D错误。M公司会计分录如下：

借：原材料127

      固定资产508

      应交税费—应交增值税（进项税额） 65

      债权投资305

      坏账准备200    

      贷：应收账款1130

             投资收益75