【新】中级会计职称《会计实务》题库（1829题）

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甲公司从市场上购入股票作为交易性金融资产，有关资料如下：

（1）2015年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，并取得增值税专用发票， 发票上注明增值税额为0.36万元。

（2）5月30日，甲公司收到现金股利20万元。

（3）2015年6月30日，该股票每股市价为3.2元。

（4）8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元。

（5）8月20日，甲公司收到分派的现金股利。

（6）12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元。

（7）2016年1月3日，甲公司以630万元出售该交易性金融资产。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，逐笔书写会计分录，交易性金融资产写出二级明细科目。

知识点：第3单元 金融资产和金融负债

参考答案：见解析

解析：

（1）甲公司2015年5月10日取得交易性金融资产时

借：交易性金融资产——成本                  600

  应收股利                                20

应交税费——应交增值税（进项税额）               0.36

投资收益                                6

贷：银行存款                           626.36

（2） 关于甲公司2015年交易性金融资产的会计处理

2015年5月30日收到股利时：

借：银行存款                        20

贷：应收股利                       20

（3）2015年6月30日确认公允价值变动时：

借：交易性金融资产——公允价值变动       (200×3.2-600)40

贷：公允价值变动损益                              40

（4）2015年8月10日宣告分派现金股利时：                      

借：应收股利                     40(0.2×200)

贷：投资收益                                   40

所以2015年8月10日应确认的投资收益为40万元，不冲减交易性金融资产的成本。

（5）2015年8月20日收到股利时：

借：银行存款                             40

贷：应收股利                             40

（6）2015年12月31日确认公允价值变动时：

借：交易性金融资产——公允价值变动    （200×3.6-200×3.2)80

贷：公允价值变动损益                                   80

（7）甲公司出售该金融资产时

借：银行存款                 630

  投资收益                      90

  贷：交易性金融资产——成本          600

交易性金融资产——公允价值变动       120