【新】中级会计职称《会计实务》题库（1829题）

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甲企业系上市公司，按年对外提供财务报表。企业有关金融资产投资资料如下：
（1）2×18年3月6日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入的X公司股票100万股，直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
（2）2×18年3月16日收到购买价款中所含现金股利。
（3）2×18年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
（4）2×19年2月21日，X公司宣告每股发放现金股利0.3元。
（5）2×19年3月21日，收到现金股利。
（6）2×19年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。
（7）2×20年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。 
要求：

 编制有关交易性金融资产的会计分录。

知识点：第3单元 金融资产和金融负债

参考答案：见解析

解析：

（1）2×18年3月6取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本　500 [100×（5.2－0.2）]
　　应收股利　20
　　投资收益　5
　　贷：银行存款　525
（2）2×18年3月16日收到购买价款中所含的现金股利
借：银行存款　20
　　贷：应收股利　20
（3）2×18年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元
借：公允价值变动损益　50 [（5－4.5）×100]
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　50
（4）2×19年2月21日，X公司宣告发放现金股利
借：应收股利　30 （100×0.3）
　　贷：投资收益　30
（5）2×19年3月21日，收到现金股利
借：银行存款　30
　　贷：应收股利　30
（6）2×19年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元
借：交易性金融资产——公允价值变动　80
　　贷：公允价值变动损益　80 [（5.3－4.5）×100]
（7）2×20年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。
借：银行存款　505（510－5）
　　投资收益　 25
　　贷：交易性金融资产——成本 　500
                      ——公允价值变动　30