【新】中级会计职称《会计实务》题库（1829题）

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甲公司的记账本位币为人民币,在银行开设有美元账户,外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×21年至2×22年，甲公司发生的相关交易如下：

资料一：2×21年1月5日,甲公司以每股3.1美元的价格自非关联方购入乙公司股票5oo万股，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，当日即期汇率为1美元=6.52人民币元，款项以美元存款支付。

资料二：2×21年12月31日，甲公司所持乙公司股票的公允价值为1 510万美元，当日即期汇率为1美元=6.37人民币元。

资料三：2×22年2月1日，乙公司宣告2×21年度股利分配方案,每10股分派现金股利o.8美元，当日即期汇率为1美元=6.30人民币元。2×22年2月15日,甲公司收到乙公司发放的现金股利40万美元，并存入银行美元户。当日即期汇率为1美元=6.33人民币元。

资料四：2×22年6月15日，甲公司以1 525万美元的价格将所持乙公司股票全部售出,款项收存银行美元户，当日即期汇率为1美元=6.70人民币元。

不考虑相关税费及其他因素。

要求：

（1）编制甲公司2×21年1月5日购入乙公司股票的会计分录。

（2）编制甲公司2×21年12月31日调整其所持乙公司股权投资账面价值的会计分录。

（3）分别编制甲公司2×22年2月1日在乙公司宣告分派现金股利、2×22年2月15日收到现金股利并确认汇兑损益的相关会计分录。

（4）编制甲公司2×22年6月15日出售所持乙公司股票的会计分录。（2023）

知识点：第3单元 金融资产和金融负债

参考答案：见解析

解析：

（1）2×21年1月5日

借：其他权益工具投资――成本10 106 （500×3.1×6.52）

         贷：银行存款10 106

（2）2×21年12月31日

借：其他综合收益487.3

        贷：其他权益工具投资――公允价值变动487.3 （ 10106-1 510×6.37）

（ 3）2×22年2月1日

借：应收股利252（ 40×6.3）

         贷：投资收益252

2×22年2月15日

借：银行存款253.2（ 40×6.33）

      贷：应收股利252

             财务费用1.2

（4） 2×22年6月15日

借：银行存款10217.5 （ 1 525×6.7）

        其他权益工具投资――公允价值变动487.3

        贷：其他权益工具投资――成本10 106

                盈余公积59.88

               利润分配――未分配利润538.92

借：盈余公积48.73

        利润分配——未分配利润438.57

         贷：其他综合收益487.3