【新】中级会计职称《会计实务》题库（1829题）

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未来公司于2019年1月1日购买一项当日发行的每年年末付息，到期一次还本的债券，划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券期限为3年期，面值为3 000万元，实际支付价款为3 200万元，另支付交易费用54.56万元，债券票面年利率为6％，实际利率为3％。要求：编制2019年至2021年该项以摊余成本计量的金融资产的相关会计分录。（金额单位用万元表示，结果保留两位小数）

知识点：第3单元 金融资产和金融负债

参考答案：见解析

解析：

（1）2019年1月1日：
借：债权投资——成本　 3 000
　　　　　　——利息调整　 254.56
　　贷：银行存款　 3 254.56

（2）2019年末：
应计利息＝3 000×6％＝180（万元）
实际利息收入＝3 254.56×3%＝97.64（万元）
利息调整＝180－97.64＝82.36（万元）
借：应收利息　 180 
　　贷：投资收益　 97.64 
　　　　债权投资——利息调整　 82.36

借：银行存款     180

       贷：应收利息     180
（3）2020年末：
应计利息＝3 000×6％＝180（万元）
实际利息收入＝（3 254.56-82.36）×3%＝95.16（万元）
利息调整＝180－95.16＝84.83（万元）
借：应收利息　 180 
　　贷：投资收益 95.16
　　　　债权投资——利息调整　 84.83

借：银行存款     180

       贷：应收利息     180

（4）2021年末：
应计利息＝3 000×6％＝180（万元）
利息调整＝254.56-82.36-84.83=87.37（万元）
实际利息收入＝180-87.37=92.63（万元）
借：应收利息　 180 
　　贷：投资收益　 92.63
　　　　债权投资——利息调整 87.37
借：银行存款　 3 180（180+3 000）
　　贷：债权投资——成本　 3 000
　　　　应收利息            180