【新】中级会计职称《会计实务》题库（1829题）

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2019年1月1日，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为以摊余成本计量的金融资产，买价（公允价值）为90万元，交易费用为5万元，每年末按票面利率可获得固定利息4万元。该债券在第五年末兑付（不能提前兑付）时可得本金110万元，债券实际利率为6.96%，该债券2020年年末的摊余成本为（　）万元。　　

A.94.68

B.97.61

C.92.26

D.100.40

知识点：第3单元 金融资产和金融负债

参考答案：D

解析：

解题思路：先计算出2019年年末该债券的摊余成本，再计算2020年年末的摊余成本。本题相关的会计分录如下：
　　2019年1月1日
　　借：债权投资——成本　　　　　110
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　95
　　　　　　债权投资——利息调整　　　　15
　　此时，债券摊余成本＝110－15＝95（万元）。　　 
　　2019年12月31日
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　4
　　　　债权投资——利息调整　　　2.61
　　　　贷：；投资收益　　　　　　6.61（95×6.96%）
　　2019年末摊余成本＝95＋（6.61－4）＝97.61（万元）
　　2020年12月31日
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　 4
　　　　债权投资——利息调整　　2.79
　　　　贷：投资收益　　　　6.79（97.61×6.96%）
　　2020年末摊余成本＝97.61＋（6.79－4）＝100.40（万元）