中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）

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某化妆品厂（增值税一般纳税人）新试制一批高档化妆品用于职工福利，无同类产品的对外售价，已知该批产品的生产成本10000元，当月无进项税额。企业账务处理为：

　　借：应付职工薪酬　　10000

　　　　贷：库存商品　　　　10000

　已知高档化妆品的全国平均成本利润率为5%，消费税税率为15%，增值税税率为13%。下列关于该笔账务处理的表述，正确的有（　）。

A.少计算增值税1700元

B.少计算增值税1785元

C.少计算增值税1 605.88元

D.少计算消费税3150元

E.少计算消费税1852.94元

知识点：第8章 纳税检查

参考答案：CE

解析：

本题考查视同销售方式的检查。

组成计税价格＝10000×（1＋5%）÷（1－15%）＝12352.94（元）

应纳消费税＝12352.94×15%＝1852.94（元）

增值税销项税额＝12352.94×13%＝1 605.88（元） 

故此题正确答案为CE。

【思路点拨】消费税中视同销售方式的纳税检查及其重要且考频极高的点：企业发生视同销售行为，其计税价格确定顺序为：

（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

（3）按组成计税价格确定。

组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）

实行复合计税办法：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）