中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）

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某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价，已知其生产成本为20000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。企业计提消费税的正确会计分录为（　）。

A.借：应付职工薪酬　　　 3000　贷：应交税费－应交消费税　　 3000

B.借：管理费用　　　　　 3000　贷：应交税费－应交消费税　　 3000

C.借：税金及附加　　　　 3705.88　贷：应交税费－应交消费税　　 3705.88

D.借：应付职工薪酬　　 　 3705.88　贷：应交税费－应交消费税　　 3705.88

知识点：第8章 纳税检查

参考答案：C

解析：

本题考查视同销售方式的纳税检查。

自产的货物用于职工福利账务处理：

借：应付职工薪酬  

   贷：主营业务收入

         应交税费-应交增值税（销项税额）

借：税金及附加　　　　

　　贷：应交税费－应交消费税

该产品无同类产品的对外售价，因此要按组成计税价格计算，

应纳消费税=20 000×（1＋5%）÷（1－15%）×15%＝3 705.88（元）。

故此题正确答案为C。

【思路点拨】此题陷阱为题干问的是计提消费税的账务处理，而不是整个业务的会计分录。