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中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）
甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2019年6月份的部分财务资料如下：
（1）采用分期收款方式销售一批钢材，不含税价款为1 200 000元，成本为800 000元，合同规定货款分别于2020年9月、2021年9月和2022年9月三次等额支付，假定贴现率为5%；
（2）委托乙企业代销一批钢材，成本为800 000元，代销价格为1000 000元（不含增值税）；
（3）销售给丙企业一批钢材，收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为100 000元，企业的账务处理为：
借：银行存款 100 000
贷：财务费用 100 000
（4）购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款为1 0000000元，增值税税款为900 000元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转移手续，发票已认证通过；
（5）将自产的一台设备作为职工福利发放给职工，已知其生产成本为100 000元，无同类产品对外售价，成本利润率为10%。
关于甲企业向丙企业收取延期付款利息的账务处理，正确的账务调整为（）。
A.借：财务费用 100 000贷：主营业务收入 100 000
B.借：财务费用 13 000贷：应交税费－应交增值税（销项税额）13 000
C.借：财务费用 6 000贷：应交税费－应交增值税（销项税额） 6 000
D.借：财务费用 11 504.42贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 11 504.42
知识点：第8章 纳税检查
参考答案：D
解析：
本题考查延期付款的账务处理。
销售给丙企业一批钢材，收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为100 000元，企业的账务处理为：
借：银行存款 100 000
贷：财务费用 100 000
借：财务费用 11 504.42（100 000÷1.13×13%）
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 11 504.42
故此题正确答案为D。